В Казахстане представлены обновления Налогового кодекса, которые направлены на снижение нагрузки на предпринимателей и юридические лица, совершенствование порядка взыскания налоговой задолженности, а также введение более гибкого подхода к работе с небольшими суммами задолженности.
Согласно новым нормам, при несвоевременном исполнении налоговых обязательств по-прежнему начисляются пени, размер которых определяется на основе базовой ставки Национального Банка. Также сохраняются такие меры, как приостановление расходных банковских операций и ограничения на распоряжение имуществом до полного погашения задолженности. Однако порядок принудительного взыскания значительно обновлён: теперь применяемые меры будут зависеть от размера задолженности.
Для этого введено понятие «пороговая сумма налоговой задолженности». Если сумма долга не превышает 20 месячных расчётных показателей (примерно 87 тысяч тенге), налогоплательщику направляется лишь уведомление-предупреждение без применения принудительных мер. При задолженности в диапазоне 20-45 МРП уведомление направляется в течение пяти рабочих дней, а погашение требуется в течение десяти рабочих дней.
В случае неисполнения приостанавливаются банковские и кассовые операции, а также выставляются инкассовые поручения. Если же сумма долга превышает 45 МРП, применяются все меры принудительного взыскания: выставление инкассовых поручений на счета, арест и продажа имущества, взыскание через дебиторскую задолженность. Дебитору направляется уведомление в течение десяти дней, которое он обязан исполнить в срок до двадцати рабочих дней.
Кроме того, если налоговая задолженность не погашена более трёх месяцев и превышает 27 000 МРП (около 106 млн тенге), налогоплательщику временно ограничивается выезд из страны.
Для предпринимателей, столкнувшихся с финансовыми трудностями, предусмотрены дополнительные послабления. При задолженности до 1500 МРП (порядка 6 млн тенге) налогоплательщик может получить рассрочку без предоставления залога, при этом оценка или страхование имущества не требуются. Однако при рассмотрении заявления учитываются определённые критерии – стаж работы, наличие основных средств, штат сотрудников и другие показатели. Также предусмотрена возможность отсрочки уплаты НДС при импорте сырья и товаров, необходимых для производства.
Перечень таких товаров утверждается уполномоченным органом. Срок отсрочки составляет до 6 месяцев и погашается единовременно, а рассрочка может предоставляться сроком до 3 лет с равномерной ежемесячной или ежеквартальной оплатой. Если срок превышает один год, требуется залог имущества или банковская гарантия. Основания для подачи заявления – форс-мажор, сезонность, финансовые трудности, подача дополнительной отчётности и реструктуризация задолженности – остаются неизменными. Срок рассмотрения обращения составляет до 20 рабочих дней.
В целом данные изменения направлены на снижение давления на предпринимателей с небольшой суммой задолженности. Если ранее даже задолженность в 1 тенге могла стать основанием для применения принудительных мер, то по новому Налоговому кодексу налогоплательщик сначала получает уведомление о добровольном погашении долга. Таким образом, меры воздействия будут применяться постепенно и справедливо – в зависимости от размера задолженности.